วารสาร รายการ เพื่อ บันทึก การออกกำลังกาย ของ หุ้น ตัวเลือก

ESOs: การบัญชีสำหรับพนักงานตัวเลือกหุ้นโดย David Harper ความเกี่ยวข้องข้างต้นความน่าเชื่อถือเราจะไม่ทบทวนการอภิปรายอุ่นกว่าว่า บริษัท ควรใช้ตัวเลือกหุ้นพนักงาน อย่างไรก็ตามเราควรจะสร้างสองสิ่ง ประการแรกผู้เชี่ยวชาญจากคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) ต้องการที่จะมีตัวเลือกในการจ่ายค่าใช้จ่ายตั้งแต่ประมาณต้นทศวรรษ 1990 แม้จะมีแรงกดดันทางการเมืองการใช้จ่ายอย่างมากนี้ก็ไม่อาจหลีกเลี่ยงได้เมื่อคณะกรรมการการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) จำเป็นต้องใช้นโยบายนี้เนื่องจากมีการผลักดันโดยเจตนาเพื่อให้เกิดการลู่เข้าระหว่างสหรัฐอเมริกาและมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ ประการที่สองในหมู่ข้อโต้แย้งมีการอภิปรายที่ถูกต้องเกี่ยวกับสองคุณสมบัติหลักของข้อมูลการบัญชี: ความเกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือ งบการเงินแสดงให้เห็นถึงมาตรฐานที่เกี่ยวข้องเมื่อรวมค่าวัสดุทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดย บริษัท และไม่มีใครปฏิเสธอย่างเด็ดขาดว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่าย ต้นทุนที่รายงานในงบการเงินเป็นไปตามมาตรฐานความน่าเชื่อถือเมื่อวัดด้วยความเป็นกลางและถูกต้อง ความสัมพันธ์และความน่าเชื่อถือทั้งสองประการนี้มักปะทะกันในกรอบการทำบัญชี ยกตัวอย่างเช่นอสังหาริมทรัพย์จะถือเป็นราคาทุนเดิมเนื่องจากต้นทุนทางประวัติศาสตร์มีความน่าเชื่อถือมากขึ้น (แต่ไม่เกี่ยวข้อง) มากกว่ามูลค่าตลาด - นั่นคือเราสามารถวัดความน่าเชื่อถือได้ว่าใช้จ่ายเพื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์มากน้อยเพียงใด ยืนยันว่าค่าใช้จ่ายของตัวเลือกไม่สามารถวัดได้ด้วยความถูกต้องสม่ำเสมอ FASB ต้องการให้ความสำคัญกับความเกี่ยวข้องโดยเชื่อว่าการประมาณค่าที่ถูกต้องในการจับค่าใช้จ่ายมีความสำคัญมากกว่าการผิดพลาดอย่างมากในการละเว้นการกระทำทั้งหมด การเปิดเผยข้อมูลที่จำเป็น แต่ไม่เป็นที่ยอมรับสำหรับตอนนี้ตั้งแต่เดือนมีนาคม 2547 กฎปัจจุบัน (FAS 123) ต้องการการเปิดเผย แต่ไม่ยอมรับ ซึ่งหมายความว่าประมาณการค่าใช้จ่ายของตัวเลือกต้องถูกเปิดเผยเป็นเชิงอรรถ แต่ไม่จำเป็นต้องรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนซึ่งจะช่วยลดผลกำไรที่รายงาน (รายได้หรือกำไรสุทธิ) ซึ่งหมายความว่า บริษัท ส่วนใหญ่รายงานตัวเลขกำไรต่อหุ้น (EPS) สี่ฉบับ - ยกเว้นกรณีที่พวกเขาเลือกที่จะเลือกตัวเลือกที่เป็นไปได้หลายร้อยรายการแล้ว: ในงบกำไรขาดทุน: 1. กำไรขั้นต้น 2. กำไรต่อหุ้นปรับลด 1. Pro Forma Basic EPS 2. EPS แบบเจือจาง Pro Forma EPS ปรับลดลงจับตัวเลือกบางอย่าง - เก่าและเงินเป็นความท้าทายที่สำคัญในการคำนวณ EPS คือโอกาสในการลดสัดส่วน โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งที่เราทำกับตัวเลือกที่โดดเด่น แต่ยกเลิกการออกกำลังกายตัวเลือกเก่าที่ได้รับในปีก่อนที่สามารถแปลงเป็นหุ้นสามัญได้ตลอดเวลา (ใช้กับตัวเลือกหุ้นไม่เพียง แต่ยังตราสารหนี้แปลงสภาพและอนุพันธ์บางอย่าง) ปรับลด EPS ได้พยายามใช้วิธีนี้ในการคำนวณมูลค่าหุ้นตามวิธีนี้ บริษัท สมมุติของเรามีหุ้นสามัญ 100,000 หุ้น แต่ยังมีตัวเลือกที่โดดเด่นกว่า 10,000 รายที่มีอยู่ทั้งหมด ได้รับการปรับราคาการใช้สิทธิ 7 ครั้ง แต่หุ้นเพิ่มขึ้นเป็น 20: Basic EPS (หุ้นสามัญ) เป็นเรื่องง่าย: 300,000 100,000 3 บาทต่อหุ้น การใช้วิธีการซื้อหุ้นคืนเพื่อให้สามารถตอบคำถามต่อไปนี้ได้สมมุติฐานว่าจะมีหุ้นสามัญจำนวนเท่าใดในกรณีที่มีการใช้สิทธิซื้อในวันนี้ในตัวอย่างที่กล่าวข้างต้นการใช้สิทธิซื้อหุ้นสามัญเพิ่มทุนจำนวน 10,000 หุ้นจะทำให้ ฐาน. อย่างไรก็ตามการออกกำลังกายแบบจำลองจะช่วยให้ บริษัท มีเงินสดเพิ่ม: ใช้เงินจากการดำเนินการต่อ 7 รายต่อบวกผลประโยชน์ทางภาษี ผลประโยชน์ทางภาษีเป็นเงินสดจริงเพราะ บริษัท ได้รับการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีโดยการเลือกรับ - ในกรณีนี้ 13 ต่อตัวเลือกการออกกำลังกาย เพราะเหตุใด IRS จะเรียกเก็บภาษีจากผู้ถือสิทธิเลือกที่จะต้องเสียภาษีเงินได้สามัญจากกำไรเดียวกัน (โปรดทราบว่าสิทธิประโยชน์ทางภาษีหมายถึงตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองซึ่งเรียกว่าตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISOs) อาจไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้สำหรับ บริษัท แต่มีน้อยกว่า 20 ตัวเลือกที่ได้รับคือ ISO) ให้ดูว่าหุ้นสามัญ 100,000 หุ้นเป็นอย่างไร 103,900 หุ้นปรับลดตามวิธีการซื้อหุ้นคืนซึ่งจำได้ว่าขึ้นอยู่กับการฝึกซ้อมแบบจำลอง เราสมมติว่าการใช้ตัวเลือก 10,000 เงินในตัวนี้จะเพิ่มหุ้นสามัญจำนวน 10,000 หุ้นให้กับฐาน แต่ บริษัท ได้รับเงินจากการใช้สิทธิ 70,000 (ราคาใช้สิทธิ 7 ครั้งต่อหนึ่งตัวเลือก) และสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินสด 52,000 (13 กำไร x 40 อัตราภาษี 5.20 ต่อตัวเลือก) นั่นคือมหันต์เงินคืน 12.20 เพื่อที่จะพูดต่อตัวเลือกสำหรับการคืนเงินรวม 122,000 เพื่อให้การจำลองเสร็จสมบูรณ์เราคิดว่าเงินส่วนเกินทั้งหมดถูกนำมาใช้เพื่อซื้อหุ้นคืน ด้วยราคาปัจจุบันที่ 20 บาทต่อหุ้น บริษัท จะซื้อหุ้นคืนจำนวน 6,100 หุ้น โดยสรุปการแปลง 10,000 ตัวจะมีเพียง 3,900 หุ้นที่เพิ่มขึ้นสุทธิ (มีการแปลง 10,000 ครั้งหักด้วยจำนวนหุ้นซื้อคืน 6,100 หุ้น) นี่คือสูตรที่แท้จริงโดยที่ราคาตลาดในปัจจุบัน (M) ราคาการใช้สิทธิ (E), อัตราภาษี (T) และ (N) จำนวนตัวเลือกที่ใช้: Pro Forma EPS จับตัวเลือกใหม่ที่ได้รับในระหว่างปีเราได้ทบทวนวิธีการลดสัดส่วน EPS บันทึกผลกระทบจากตัวเลือกเงินที่มีอยู่ในปัจจุบันหรือเก่าแก่ที่ได้รับในปีที่ผ่านมา แต่เราจะทำอย่างไรกับตัวเลือกที่ได้รับในปีงบประมาณปัจจุบันที่มีมูลค่าที่แท้จริงเป็นศูนย์ (นั่นคือสมมติว่าราคาการใช้สิทธิเท่ากับราคาหุ้น) แต่เป็นค่าใช้จ่ายสูงเนื่องจากมีมูลค่าตามเวลา คำตอบคือเราใช้รูปแบบการคิดราคาในการประมาณค่าใช้จ่ายในการสร้างค่าใช้จ่ายที่มิใช่เงินสดซึ่งจะช่วยลดรายได้สุทธิที่รายงาน ในขณะที่วิธีการซื้อ - ขายหุ้นเพิ่มส่วนของอัตราส่วนกำไรต่อหุ้นโดยการเพิ่มจำนวนหุ้นด้วยวิธีการคิดลดกำลังการผลิตของ EPS (คุณสามารถดูได้ว่าการคิดค่าใช้จ่ายนี้ไม่ได้เป็นสองเท่าเนื่องจากบางส่วนมีข้อเสนอแนะ: EPS ที่เจือจางรวมถึงการให้สิทธิแบบเก่าในขณะที่การให้เงินสนับสนุนรูปแบบใหม่ประกอบไปด้วยทุนใหม่ ๆ ) เราจะทบทวนทั้งสองโมเดลชั้นนำ Black Scholes และแบบทวินามในสองงวดถัดไปนี้ series แต่ผลของพวกเขามักจะสร้างมูลค่าประมาณมูลค่ายุติธรรมซึ่งอยู่ระหว่าง 20 ถึง 50 ของราคาหุ้น แม้ว่ากฎการบัญชีที่กำหนดให้ใช้ค่าใช้จ่ายมีรายละเอียดมากพาดหัวคือมูลค่ายุติธรรมในวันที่ให้สิทธิ์ ซึ่งหมายความว่า FASB ต้องการให้ บริษัท ประมาณมูลค่ายุติธรรมของสิทธิในขณะที่ได้รับและบันทึก (ค่าใช้จ่าย) ในงบกำไรขาดทุน พิจารณาสมมติฐานด้านล่างโดยใช้สมมติฐานเดียวกันกับที่เราพิจารณาข้างต้น (1) EPS ที่ปรับลดคำนวณโดยหารกำไรสุทธิที่ปรับได้ 290,000 บาทเป็นหุ้นปรับลดจำนวน 103,900 หุ้น อย่างไรก็ตามภายใต้เงื่อนไข pro forma ฐานส่วนแบ่ง diluted อาจแตกต่างกัน ดูข้อมูลทางเทคนิคด้านล่างสำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม อันดับแรกเราจะเห็นว่าเรายังคงมีหุ้นสามัญและหุ้นปรับลดซึ่งหุ้นปรับลดแสดงการใช้ตัวเลือกที่ได้รับก่อนหน้านี้ ประการที่สองเราได้สันนิษฐานต่อไปว่ามีการรับตัวเลือก 5,000 ตัวในปีปัจจุบัน สมมติว่าแบบจำลองของเราประมาณการว่ามีมูลค่า 40 จากราคาหุ้น 20 หรือ 8 ต่อตัวเลือก ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจึงเท่ากับ 40,000 ประการที่สามเนื่องจากทางเลือกของเราเกิดขึ้นกับเสื้อกั๊กหน้าผาสี่ปีเราจะตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายภายในสี่ปีข้างหน้า นี่คือหลักการในการจับคู่บัญชี: แนวคิดคือพนักงานของเราจะให้บริการตลอดระยะเวลาการได้รับสิทธิเพื่อให้ค่าใช้จ่ายสามารถแพร่กระจายได้ในช่วงเวลาดังกล่าว (แม้ว่าเราจะไม่ได้แสดงให้เห็นว่า บริษัท ได้รับอนุญาตให้ลดค่าใช้จ่ายในการคาดการณ์ว่าจะมีการปรับตัวเนื่องจากการสิ้นสุดของพนักงานตัวอย่างเช่น บริษัท สามารถคาดการณ์ได้ว่าจะมีการริบสิทธิการเลือก 20 วิธีและจะลดค่าใช้จ่ายดังกล่าว) ค่าใช้จ่ายสำหรับการให้สิทธิพิเศษคือ 10,000 ครั้งแรก 25 จากค่าใช้จ่าย 40,000 รายได้สุทธิที่ปรับแล้วของเรามีมูลค่า 290,000 แบ่งออกเป็นหุ้นสามัญและหุ้นปรับลดเพื่อให้ได้ตัวเลข Pro forma EPS ที่สอง สิ่งเหล่านี้ต้องได้รับการเปิดเผยในเชิงอรรถและน่าจะต้องได้รับการจดจำ (ในร่างของงบกำไรขาดทุน) สำหรับปีงบประมาณที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2547 หมายเหตุทางเทคนิคขั้นสุดท้ายสำหรับผู้กล้าหาญมีความชำนาญที่ควรกล่าวถึง: (คำนวณส่วนแบ่งกำไรต่อหุ้นปรับลดและส่วนของกำไรต่อหุ้นปรับลดแบบ Pro forma) ในทางเทคนิคภายใต้เงื่อนไขแบบฟอร์เมอร์เจเนอเรชั่นที่ปรับลดลง (รายการที่ iv ในรายงานทางการเงินข้างต้น) ฐานส่วนแบ่งผลกำไรจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนหุ้นที่สามารถซื้อได้โดยมีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ตัดทอนเป็นค่าใช้จ่าย ผลประโยชน์ทางภาษี) ดังนั้นในปีแรกเมื่อมีการเรียกเก็บเงินค่าตัวเลือก 40,000 รายการเหลือเพียง 10,000 รายอีก 30,000 รายสามารถซื้อหุ้นคืนได้อีก 1,500 หุ้น (30,000 20) ในปีแรกนี้จะมีจำนวนหุ้นที่ปรับลดทั้งหมด 105,400 หุ้นและมีกำไรต่อหุ้นปรับลดเท่ากับ 2.75 แต่ในปีที่สี่ทุกอย่างเท่ากันค่า 2.79 ข้างต้นจะถูกต้องตามที่เราได้จ่ายไปแล้ว 40,000 โปรดจำไว้ว่านี่ใช้เฉพาะกับ EPS ที่เจือจางแบบ Pro forma ซึ่งเรามีตัวเลือกในการคิดค่าใช้จ่ายที่เป็นเศษส่วนข้อสรุปตัวเลือกการจ่ายเงินเป็นเพียงความพยายามที่ดีที่สุดในการประมาณค่าตัวเลือก ผู้เสนอมีสิทธิ์ที่จะบอกว่าตัวเลือกมีค่าใช้จ่ายและนับสิ่งที่ดีกว่าการนับอะไร แต่พวกเขาไม่สามารถอ้างค่าใช้จ่ายได้ถูกต้อง พิจารณา บริษัท ของเราข้างต้น จะเกิดอะไรขึ้นถ้านกพิราบพุ่งไป 6 ปีข้างหน้าและอยู่ที่นั่นแล้วตัวเลือกทั้งหมดจะไร้ค่าและค่าใช้จ่ายของเราจะกลายเป็นเรื่องที่พูดเกินจริงอย่างมากในขณะที่กำไรสุทธิของเราน่าจะลดลง ในทางตรงกันข้ามถ้าสต็อกดีกว่าที่คาดไว้ตัวเลขกำไรต่อหุ้นของเราจะเกินจริงเนื่องจากค่าใช้จ่ายของเราจะถูกหักล้างกันไปและการใช้ Bates Deferred Tax Bite การดำเนินการตาม FASB Statement no. 123 (R) นอกเหนือไปจากการเลือกวิธีการประเมินมูลค่าตัวเลือกหุ้นของพนักงาน CPAs ยังต้องช่วย บริษัท ต่างๆในการปรับปรุงบัญชีภาษีที่จำเป็นเพื่อติดตามผลประโยชน์ทางภาษีจากการชดเชยโดยอิงกับหุ้น แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) กำหนดให้ บริษัท ใช้บัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นของพนักงาน แอตทริบิวต์ภาษีอ็อพชันระบุว่ามีข้อแตกต่างชั่วคราวที่เกิดจากการหักล้างเมื่อ บริษัท รับรู้ค่าใช้จ่ายในการชดเชยตัวเลือกในงบการเงินของ บริษัท หรือไม่ บริษัท จะพิจารณาคุณสมบัติที่ไม่เหมาะสมและมีแรงจูงใจแตกต่างกัน บริษัท ที่ไม่ปฏิบัติตามแนวทางมูลค่ายุติธรรมของ 123 จะต้องสร้างส่วนแบ่งกำไรจากผลประโยชน์ที่ได้รับหลังจากได้รับรางวัลหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2537 เช่นเดียวกับที่ บริษัท ได้ทำบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นภายใต้ข้อความนี้ไปตลอด ในการทำ CPA นี้ต้องดำเนินการวิเคราะห์ผลกระทบทางภาษีของตัวเลือกที่ได้รับแก้ไขปรับเปลี่ยนริบหรือใช้สิทธิหลังจากวันที่คำประกาศฉบับที่ 123. สถานการณ์ที่ผิดปกติบางอย่างอาจต้องได้รับการจัดการเป็นพิเศษ ซึ่งรวมถึงกรณีที่พนักงานสูญเสียตัวเลือกก่อนที่จะตกเป็น บริษัท ยกเลิกตัวเลือกหลังจากการให้สิทธิ์หรือตัวเลือกหมดอายุโดยไม่ได้ตั้งใจโดยทั่วไปเนื่องจากอยู่ใต้น้ำ นอกจากนี้ CPAs ยังต้องระมัดระวังในเรื่องข้อผิดพลาดที่เป็นไปได้เมื่อเลือกตัวเลือกใต้น้ำเมื่อ บริษัท ดำเนินงานในประเทศอื่น ๆ ที่มีกฎหมายภาษีแตกต่างกันหรือมีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ การคำนวณจุดเริ่มต้น APIC pool และการคำนวณภาษีอย่างต่อเนื่องตาม Statement no. 123 (R) เป็นกระบวนการที่ซับซ้อน วิธีการที่ได้รับการอนุมัติใหม่ที่เพิ่มขึ้นจะเพิ่มอีกหนึ่งชุดของการคำนวณที่ บริษัท ต้องดำเนินการ CPAs ควรสนับสนุนให้ บริษัท ต่างๆเริ่มต้นการคำนวณเหล่านี้โดยเร็วที่สุดเนื่องจากบางแห่งต้องการการติดตามข้อมูลทางประวัติศาสตร์ Nancy Nichols, CPA, PhD, รองศาสตราจารย์สาขาบัญชีที่ James Madison University ใน Harrisonburg, Va อีเมลของเธอคือ nicholnbjmu. edu Luis Betancourt, CPA, PhD, ผู้ช่วยศาสตราจารย์ด้านบัญชีที่ James Madison University ที่อยู่อีเมลของเขาคือ betanclxjmu. edu ouve ทำวิธีการประเมินค่าวิธีการที่จำเป็นและช่วยให้ บริษัท เลือกวิธีการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม ขณะนี้เวลาในการนั่งพักผ่อนในขณะที่ บริษัท อื่นต่อสู้เพื่อดำเนินการตาม FASB Statement no. 123 (ปรับปรุง) การจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์ แต่เดี๋ยวก่อน. ก่อนที่คุณจะรู้สึกสบายมาก ๆ บริษัท อื่น ๆ ที่กังวลเรื่องการชดเชยหุ้นจะต้องจัดการด้วย ในขณะที่ประเด็นเรื่องการประเมินได้รับความสนใจจากสิงโตแล้ว CPAs ยังต้องช่วยให้ บริษัท ไม่ระวังสามารถรับมือกับแถลงการณ์ได้ ผลกระทบทางภาษีของ 123 (R) การเปลี่ยนแปลงคือสิ่งที่หลีกเลี่ยงได้ในความคาดหมายของการบังคับใช้การเลือกใช้หุ้นจำนวนมาก 71 บริษัท กำลังตรวจสอบหรือวางแผนที่จะทบทวนโครงการจูงใจในระยะยาวของพนักงาน ที่มา: Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. hewitt กฎภาษีภายใต้คำชี้แจงฉบับที่ 123 (R) มีความซับซ้อน พวกเขาต้องการการติดตามผลประโยชน์ทางภาษีจากการจ่ายค่าชดเชยหุ้นตามเกณฑ์การได้รับเงินทุนและรายประเทศ นอกจากนี้เพื่อลดผลกระทบจากงบกำไรขาดทุนของธุรกรรมในอนาคต บริษัท จำเป็นต้องจัดทำประวัติการเลือกกิจกรรมหุ้นเป็นระยะเวลา 10 ปีเพื่อกำหนดจำนวนเงินที่จ่ายเพิ่มเติมในทุน (APIC) บทความนี้อธิบายเกี่ยวกับภาษีและบัญชีที่เกี่ยวข้องเพื่อให้ CPA สามารถช่วยนายจ้างและลูกค้าปฏิบัติตามข้อกำหนดใหม่ได้ง่ายขึ้น FASB ความเป็นมาได้ออกแถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) ในเดือนธันวาคม 2547 ภายใต้แถลงการณ์ฉบับที่แล้ว 123 บริษัท มีทางเลือกในการทำบัญชีสำหรับการชำระเงินตามหุ้นโดยใช้วิธีมูลค่าตามมูลค่าที่แท้จริงของ APB 25, การบัญชีสำหรับหุ้นที่ออกให้แก่พนักงานหรือวิธีมูลค่ายุติธรรม ใช้วิธีมูลค่าที่แท้จริงมากที่สุด แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) ได้ตัดรายการดังกล่าวออกและกำหนดให้ บริษัท ต้องใช้วิธีมูลค่ายุติธรรม ในการประมาณมูลค่ายุติธรรมของตัวเลือกพนักงาน บริษัท ต้องใช้รูปแบบการคิดราคาเช่น Black-Scholes-Merton หรือ Lattice นอกเหนือจากการเลือกรูปแบบการกำหนดราคาแล้ว บริษัท จำเป็นต้องพิจารณาผลกระทบทางบัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากตัวเลือกที่มีค่าใช้จ่ายสูงกว่ามูลค่ายุติธรรม ด้วยตำแหน่งเจ้าหน้าที่ FASB 123 (R) -3 อนุญาตให้ บริษัท ส่วนใหญ่อย่างน้อยอย่างน้อยจนถึงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2549 เพื่อกำหนดวิธีคำนวณสมรรถนะทางภาษีส่วนเกินยังมีเวลาสำหรับ CPA เพื่อช่วย บริษัท เตรียมความพร้อมในการแก้ไขปัญหาภาษีเงินได้รอตัดบัญชี 123 (R) สร้างขึ้น การบัญชีภาษีหัก ณ ที่จ่ายเลขที่ 123 (R) กำหนดให้ บริษัท ใช้บัญชีภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นของพนักงาน แอตทริบิวต์ภาษีอ็อพชันจะเป็นตัวกำหนดว่าจะมีการหักล้างผลต่างชั่วคราวเมื่อ บริษัท รับรู้ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับตัวเลือกในงบการเงินของตนหรือไม่ ตัวเลือกหุ้นที่ไม่ได้รับการยกเว้น (NQSOs) เมื่อ บริษัท ให้พนักงาน NQSO จะรับรู้ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องและบันทึกผลประโยชน์ทางภาษีเท่ากับค่าชดเชยคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้ของ บริษัท ทำให้เกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเนื่องจาก บริษัท อยู่ระหว่างการหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งปัจจุบันไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีเงินได้ได้ เมื่อพนักงานใช้ NQSO บริษัท จะเปรียบเทียบการหักภาษีที่อนุญาตกับค่าใช้จ่ายในการชดเชยค่าใช้จ่ายทางการเงินที่เกี่ยวข้องซึ่งคำนวณก่อนหน้านี้และเครดิตสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับการหักภาษีส่วนที่เกินจาก APIC กล่าวอีกนัยหนึ่ง CPA ควรเปรียบเทียบผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดขึ้นจริงกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและให้เครดิตส่วนเกินใด ๆ กับส่วนของผู้ถือหุ้นแทนการบันทึกบัญชีรายรับ หากการหักภาษีน้อยกว่าค่าใช้จ่ายในการชดเชยงบการเงินการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่เหลืออยู่จะถูกเรียกเก็บกับสระ APIC ถ้าจำนวนเกินกว่าจำนวนเงินที่เรียกเก็บเงินส่วนเกินจะถูกหักจากรายได้ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของ บริษัท มักแตกต่างจากผลประโยชน์ทางภาษีที่เกิดขึ้นจริง พิจารณาสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นค่าประมาณโดยคำนวณจากค่าใช้จ่ายในการชดเชยเพื่อการบันทึกบัญชี บริษัท ไม่ควรคาดหวังว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจะเท่ากับผลประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับในที่สุด ตัวอย่างที่ 1 แสดงการบัญชีสำหรับ NQSOs และภาษีเงินได้รอตัดบัญชี เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ. ศ. 2549 XYZ Corp. ให้โอกาสแก่ Jane Smith ในหุ้น 100 หุ้น ตัวเลือกมีราคาการใช้สิทธิ 10 (ราคาหุ้น ณ วันที่ให้สิทธิ), ปลายปีที่สามและมีมูลค่ายุติธรรมของ 3 ตัวเลือกทั้งหมดที่คาดว่าจะได้รับ ดังนั้นค่าชดเชยที่จะรับรู้ในช่วงสามปีคือ 300 (100 ตัวเลือก X 3) สมมติว่าอัตราภาษีเป็น 35 รายการบันทึกประจำปีเดียวกันจะมีขึ้นในแต่ละปีในปี 2549, 2550 และ 2551 เพื่อบันทึกค่าชดเชยและภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้อง: ดร. ค่าชดเชย Cr (เพื่อรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับผลแตกต่างชั่วคราวที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการชดเชย) ณ สิ้นปี 2551 ยอดดุลในสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ 105 และ 300 ตามลำดับ ทุนชำระแล้ว สมมติว่าสมิ ธ ออกกำลังกายตัวเลือกของเธอในปี 2009 เมื่อราคาหุ้นอยู่ที่ 30 บาทต่อหุ้น หากหุ้นสามัญของ XYZs เป็นหุ้นที่ไม่มีการใช้สิทธิจะบันทึกการใช้สิทธิดังนี้ APIC POOL Statement no. 123 (R) ให้สองทางเลือกการเปลี่ยนแปลง: วิธีการที่คาดหวังในการแก้ไขและวิธีการย้อนหลังแก้ไขที่มีการปรับภาพใหม่ นอกจากนี้ยังมีตำแหน่งเจ้าหน้าที่ 123 (R) -3 ซึ่ง FASB โพสต์ไว้ในเว็บไซต์เมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน พ. ศ. 2548 มีตัวเลือกที่ง่ายขึ้นเป็นอันดับ 3 ในทุกกรณี CPAs ต้องช่วย บริษัท ต่างๆในการคำนวณจำนวนสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกินกว่าที่กำหนด (สระ APIC) ในวันที่ใช้ นี่เป็นสิ่งสำคัญเพราะช่วยหลีกเลี่ยงงบกำไรขาดทุนที่เพิ่มเข้าสู่รายได้สำหรับการออกกำลังกายตัวเลือกในอนาคตหรือการยกเลิก บริษัท ที่ไม่ปฏิบัติตามแนวทางมูลค่ายุติธรรมของคำแถลงฉบับแรก 123 ต้องตั้งส่วนแบ่งกำไรจากผลประโยชน์ทางภาษีที่เพิ่มขึ้นซึ่งรวมอยู่ใน APIC ที่เกี่ยวข้องกับรางวัลทั้งหมดที่ได้รับและชำระบัญชีในรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มต้นหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2537 เช่นเดียวกับที่ บริษัท ได้รับการจัดรางวัลหุ้นตามคำแถลงข้อที่ 123 ตลอดเวลา บริษัท เหล่านี้ควรพิจารณาว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของพวกเขาจะเป็นอย่างไร บทบัญญัติการรับรู้ 123s ถ้าหลังจากใช้แถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) ค่าใช้จ่ายหนังสือของ บริษัท ในการออกกำลังกายตัวเลือกสูงกว่าการหักภาษีความแตกต่างปรับภาษีถูกนำไปใช้กับสระ APIC ที่มีอยู่ ไม่มีผลต่อข้อมูลการเงินในปีปัจจุบัน หากไม่มีสระ APIC ความแตกต่างทางภาษีจะเป็นค่าใช้จ่ายงบกำไรขาดทุนเพิ่มเติม เห็นได้ชัดว่าการคำนวณจุดเริ่มต้นของ APIC และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจะใช้เวลาสักครู่ CPA ต้องดำเนินการวิเคราะห์ผลกระทบทางภาษีของตัวเลือกทั้งหมดที่ได้รับแก้ไขปรับเปลี่ยนริบหรือใช้สิทธิหลังจากวันที่คำแถลงฉบับแรกมีผลบังคับใช้ 123. คำแถลงดังกล่าวมีผลบังคับใช้สำหรับปีงบประมาณที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2538 สำหรับกิจการที่ยังคงใช้แนวทางข้อ 25 ในการเปิดเผยข้อมูล pro forma จำเป็นต้องรวมผลกระทบของรางวัลทั้งหมดที่ได้รับในปีงบประมาณที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2538 1994) สำหรับ บริษัท ที่ใช้เกณฑ์การรับรู้ในข้อคิดเห็น 25 จุดเริ่มต้นที่ดีคือข้อมูลที่ใช้ก่อนหน้านี้สำหรับเลขที่ใบสั่งซื้อ 123 การเปิดเผยข้อมูล ไฟล์เตรียมการคืนภาษีควรมีข้อมูลเกี่ยวกับการใช้ NQSO และข้อบังคับที่ไม่ผ่านการรับรอง ISO ไฟล์แผนกทรัพยากรบุคคลอาจเป็นอีกแหล่งข้อมูลที่ดี ถึงแม้ว่าการเก็บบันทึกต้องกระทำโดยอาศัยการให้เงินอุดหนุน แต่ท้ายที่สุดผลประโยชน์ทางภาษีที่มากเกินไปและข้อเสียประโยชน์ทางภาษีสำหรับแต่ละทุนจะถูกหักกลบไปเพื่อกำหนดสระ APIC รางวัลที่ได้รับก่อนวันที่ 123 ถูกแยกออกจากการคำนวณ เอกสารการประชุมเลขานุการคณะกรรมการ ก. ล.ต. 107 กล่าวว่า บริษัท จำเป็นต้องคำนวณสระ APIC เฉพาะเมื่อมีการขาดแคลนในปัจจุบัน เนื่องจากความยากลำบากในการได้รับข้อมูล 10 ปี บริษัท ควรเริ่มการคำนวณนี้ให้เร็วที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในกรณีที่จำเป็น แนวทางที่ได้รับการแต่งตั้งตำแหน่งเจ้าหน้าที่ FASB ล่าสุดช่วยให้ บริษัท สามารถเลือกวิธีที่ง่ายกว่าในการคำนวณยอดคงเหลือเริ่มต้นของสระ APIC ภายใต้วิธีนี้ยอดเริ่มต้นเท่ากับความแตกต่างระหว่างการเพิ่มทุนจดทะเบียนเพิ่มเติมทั้งหมดที่รับรู้ในงบการเงินของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากการจ่ายค่าชดเชยหุ้นในระหว่างรอบระยะเวลาหลังจากการใช้ Statement no. 123 แต่ก่อนที่จะมีการรับรองแถลงการณ์เลขที่ 123 (R) ค่าชดเชยที่เพิ่มขึ้นสะสมที่เปิดเผยในช่วงเวลาเดียวกันคูณด้วยอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบผสมผสานในปัจจุบันของ บริษัท เมื่อใช้แถลงการณ์เลขที่ 123 (R) อัตราภาษีผสมรวมภาษีรัฐบาลกลางรัฐภาษีท้องถิ่นและภาษีต่างประเทศ ค่าชดเชยที่เพิ่มขึ้นสะสมคือค่าใช้จ่ายที่คำนวณโดยใช้เลขที่ใบแจ้ง 123 ลบค่าใช้จ่ายโดยใช้ความคิดเห็นที่ 25. ค่าใช้จ่ายควรรวมค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับรางวัลที่ตกเป็นส่วนหนึ่งบางส่วนในวันรับบุตรบุญธรรม บริษัท มีเวลาหนึ่งปีนับ แต่วันถัดจากวันประกาศใช้ 123 (R) หรือ November 10, 2005 เพื่อเลือกวิธีการคำนวณ APIC pool ผลกระทบของการติดตามผลโดยการให้สิทธิ บริษัท ระบุว่าพนักงานที่ใช้ NQSO สร้างผลประโยชน์หรือส่วนเกินภาษีมากเกินไปหรือไม่โดยพิจารณาจากค่าชดเชยและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่พวกเขาบันทึกไว้สำหรับเงินช่วยเหลือแต่ละประเภท เพื่อดูจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ถูกปลดออกจากงบดุล สินทรัพย์ภาษีเงินได้ที่รอตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับรางวัลที่ยังไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดจะไม่ได้รับการพิจารณา หากพนักงานปฏิบัติงานเพียงส่วนหนึ่งของรางวัลที่เลือกเฉพาะสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการใช้สิทธิจะถูกปลดออกจากงบดุล การกำหนดวันที่มีผลบังคับใช้หลาย บริษัท ที่ใช้วิธีการสมัครในอนาคตที่ได้รับการแก้ไขจะมี NQSO ที่ได้รับและได้รับมอบอำนาจอย่างน้อยบางส่วนก่อนที่จะใช้แถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) เมื่อพนักงานใช้ทางเลือกเหล่านี้ บริษัท ควรบันทึกการลดภาษีเงินได้ที่จะต้องชำระเป็นเครดิตให้ APIC เท่าที่เกินกว่าสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีถ้ามี ตัวอย่างที่ 3 ด้านล่างแสดงให้เห็นถึงผลกระทบของ NQSOs ที่อยู่ในวันที่มีผล สภาวะการณ์ที่ไม่ธรรมดา CPAs นำนโยบายด้านภาษีของแถลงการณ์เลขที่ 123 (R) อาจพบสถานการณ์ที่ไม่เหมือนใคร ริบก่อนการให้สิทธิ์ พนักงานที่ออกจาก บริษัท มักจะเสียสิทธิ์ก่อนที่ระยะเวลาการได้รับสิทธิจะเสร็จสมบูรณ์ เมื่อเกิดเหตุการณ์นี้ บริษัท จะชดเชยค่าใช้จ่ายในการชดเชยรวมทั้งผลประโยชน์ทางภาษีที่เคยได้รับการยอมรับก่อนหน้านี้ การยกเลิกหลังจากได้รับสิทธิ์ หากพนักงานลาออกจาก บริษัท หลังจากเลือกเสื้อกั๊ก แต่ไม่ใช้พวกเขา บริษัท ยกเลิกตัวเลือก เมื่อ NQSOs ถูกยกเลิกหลังจากได้รับเงินค่าชดเชยจะไม่กลับรายการ แต่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ การตัดจำหน่ายครั้งแรกจะถูกเรียกเก็บกับ APIC เท่าที่มีการสะสมเครดิตในสระ APIC จากการรับรู้ผลประโยชน์ทางภาษีก่อน ส่วนที่เหลือจะใช้จ่ายผ่านงบกำไรขาดทุนของ บริษัท การหมดอายุ เนื่องจากตัวเลือกอยู่ใต้น้ำ (หมายถึงราคาตัวเลือกสูงกว่าราคาตลาดของหุ้นในปัจจุบัน) กฎเดียวกันเช่นเดียวกับการยกเลิกหลังจากที่ได้รับค่าตอบแทนค่าชดเชยจะไม่กลับรายการ แต่สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือ การตัดจำหน่ายครั้งแรกจะถูกเรียกเก็บกับ APIC เท่าที่มีผลประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินสะสม จำนวนเงินที่เหลือจะถูกคิดค่าใช้จ่ายผ่านงบกำไรขาดทุนของ บริษัท POSITIBLE PITFALLS เมื่อใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) CPA ต้องใช้ความระมัดระวังในบางพื้นที่ อัตราภาษีรอตัดบัญชี บริษัท ที่ดำเนินงานในมากกว่าหนึ่งประเทศจำเป็นต้องใช้ความระมัดระวังเป็นพิเศษในการคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี การคำนวณดังกล่าวควรดำเนินการในแต่ละประเทศโดยคำนึงถึงกฎหมายและอัตราภาษีในแต่ละเขตอำนาจศาล กฎหมายภาษีเกี่ยวกับการหักหุ้นของหุ้นจะแตกต่างกันออกไปทั่วโลก บางประเทศไม่อนุญาตการหักเงินขณะที่บางประเทศอนุญาตให้พวกเขาในวันให้สิทธิ์หรือวันให้สิทธิ์ ตัวเลือกใต้น้ำ เมื่อตัวเลือกอยู่ใต้น้ำคำแถลงหมายเลข 123 (R) ไม่อนุญาตให้ บริษัท บันทึกค่าเผื่อการปรับมูลค่าจากสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ค่าเผื่อการปรับมูลค่าจะบันทึกเฉพาะเมื่อรายการภาษีโดยรวมของ บริษัท แสดงรายได้ที่ต้องเสียในอนาคตจะไม่เพียงพอต่อการรับรู้ผลประโยชน์ทั้งหมดของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกี่ยวข้องกับสิทธิในการรับโอนสิทธิเรียกร้องจะถูกกลับรายการเมื่อรายการยกเลิกการใช้สิทธิหรือหมดอายุการใช้สิทธิ ขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ บริษัท อาจได้รับลดหย่อนภาษีจากการใช้สิทธิซื้อหุ้นก่อนที่จะได้รับประโยชน์ทางภาษีเนื่องจากมีผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ เมื่อเกิดเหตุการณ์ดังกล่าว บริษัท จะไม่รับรู้ถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเครดิตให้แก่ APIC ในการหักเงินเพิ่มเติมจนกว่าการหักภาษีจะลดภาษีที่ต้องชำระจริง CASH FLOW IMPACT วิธีการที่ บริษัท เลือกที่จะคำนวณ APIC pool ยังมีผลกระทบต่อการแสดงถึงสิทธิประโยชน์ทางภาษีในรายงานกระแสเงินสด ภายใต้ Statement no. บริษัท 123 (R) ต้องใช้วิธีการรายงานข้อมูลส่วนเกินที่เป็นประโยชน์ในงบกระแสเงินสด ผลประโยชน์ทางภาษีส่วนที่เกินจากตัวเลือกที่ใช้สิทธิควรแสดงเป็นกระแสเงินสดรับจากกิจกรรมจัดหาเงินและเป็นเงินสดจ่ายจากการดำเนินงาน สิทธิประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินไม่สามารถหักกลบลบล้างภาษีเงินได้ - ผลประโยชน์ จำนวนเงินที่แสดงเป็นกระแสเงินสดรับจากการจัดหาเงินทุนจะแตกต่างจากการเพิ่มขึ้นของค่า APIC อันเนื่องมาจากผลประโยชน์ทางภาษีที่มากเกินไปเมื่อ บริษัท ได้บันทึกข้อบกพร่องด้านภาษีกับ APIC ในระหว่างงวด บริษัท ที่เลือกใช้วิธีการแบบง่ายจะรายงานจำนวนเงินทั้งหมดของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับจาก APIC จากตัวเลือกที่ได้รับสิทธิ์อย่างเต็มที่ก่อนที่จะใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) เป็นกระแสเงินสดรับจากกิจกรรมจัดหาเงินและกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน สำหรับตัวเลือกบางส่วนหรือผู้ที่ได้รับหลังจากที่ใช้แถลงการณ์หมายเลข 123 (R) บริษัท จะรายงานเฉพาะผลประโยชน์ทางภาษีที่เกินกว่าในงบกระแสเงินสด จุดเริ่มต้นที่ดีสำหรับการคำนวณจุดเริ่มต้น APIC pool และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือข้อมูลที่ บริษัท ใช้สำหรับ Statement no. 123 การเปิดเผยข้อมูล ไฟล์เตรียมการคืนภาษีและบันทึกข้อมูลทรัพยากรบุคคลอาจรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับ NQSO ที่ใช้สิทธิและข้อกำหนดใด ๆ ที่ไม่ผ่านการรับรองมาตรฐาน ISO บริษัท จำเป็นต้องคำนวณสระ APIC เฉพาะเมื่อมีปัญหาการขาดแคลนในปัจจุบัน อย่างไรก็ตามเนื่องจากความยากลำบากในการได้รับข้อมูล 10 ปีควรเริ่มการคำนวณนี้ให้เร็วที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในกรณีที่จำเป็น หาก บริษัท ดำเนินธุรกิจในมากกว่าหนึ่งประเทศโปรดใช้ความระมัดระวังในการคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี ดำเนินการคำนวณตามแต่ละประเทศโดยคำนึงถึงกฎหมายและอัตราภาษีในแต่ละเขตอำนาจศาล ข้อสรุป บริษัท หลายแห่งยังคงพิจารณาปรับเปลี่ยนแผนการเลือกหุ้นของตนก่อนที่จะใช้แถลงการณ์ฉบับที่ 123 (R) บรรดาผู้ที่มีตัวเลือกหุ้นใต้น้ำกำลังตัดสินใจว่าจะเร่งรัดการให้สิทธิเพื่อหลีกเลี่ยงการตระหนักถึงค่าชดเชยหรือไม่ แม้ว่าการหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายชดเชยสามารถหลีกเลี่ยงได้ภายใต้วิธีการที่คาดหวังในการแก้ไขผลกระทบต่อสระ APIC ไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้ เมื่อตัวเลือกหมดอายุในที่สุดที่ยังไม่ได้ใช้งาน บริษัท ต้องตัดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเสมือนกับสินทรัพย์ของ APIC ในส่วนของผลประโยชน์ทางภาษีส่วนเกินสุทธิ ขึ้นอยู่กับขนาดของการให้สิทธิ์ตัวเลือกนี้อาจลดสระ APIC เป็นศูนย์ ข้อกำหนดการบัญชีภาษีเงินได้ของใบแจ้งเลขที่ 123 (R) มีความซับซ้อนมาก ทั้งการคำนวณจุดเริ่มต้นของ APIC pool และการคำนวณอย่างต่อเนื่องทำให้ บริษัท ต่างๆต้องพัฒนากระบวนการในการติดตามผลตอบแทนของหุ้นแต่ละประเภท วิธีที่ง่ายขึ้นใหม่เพียงเพิ่มชุดของการคำนวณ บริษัท อื่นจะต้องดำเนินการ บริษัท มหาชนต้องมุ่งเน้นการออกแบบการควบคุมภายในที่เหมาะสมเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรา 404 ของกฎหมาย Sarbanes-Oxley Act เมื่อเปรียบเทียบกับความยากลำบากในการติดตามข้อมูลที่ลดลงไป 10 ปีข้อสรุปที่เห็นได้ชัดก็คือการเริ่มต้นใช้งานในขณะนี้การชดเชยสต็อกสินค้าของพนักงานเป้าหมายวัตถุประสงค์ในการเรียนรู้อธิบายวิธีที่พนักงานเลือกหุ้นและวิธีการที่ บริษัท จะบันทึกประเด็นสำคัญต่างๆ ไม่จำเป็นต้องออกกำลังกาย ผู้ถือใบสำคัญแสดงสิทธิสมควรจะใช้สิทธิดังกล่าวเมื่อราคาตลาดของหุ้นเพิ่มสูงขึ้นกว่าราคาการใช้สิทธิ เมื่อเกิดเหตุการณ์เช่นนี้ผู้ถือครองสิทธิจะได้รับผลกำไรจากการได้มาซึ่งหุ้นของ บริษัท ในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด ESO มีคุณสมบัติที่แตกต่างจากตัวเลือกที่มีการแลกเปลี่ยนเงินตราเช่นราคาการออกกำลังกายที่ไม่เป็นไปตามมาตรฐานและปริมาณหุ้นระยะเวลาให้สิทธิสำหรับพนักงานและความจำเป็นในการบรรลุเป้าหมายการปฏิบัติงาน มูลค่ายุติธรรมของตัวเลือกในวันให้สิทธิ์ควรจะประมาณโดยใช้รูปแบบการกำหนดราคาอ็อพชันเช่นแบบจำลอง BlackScholes หรือแบบทวินาม คาใชจายคาชดเชยเปนคาใชจายเปนรายงวดในงบกําไรขาดทุนและในบัญชีเงินลงทุนเพิ่มเติมในสวนของผูถือหุน ราคาคงที่ที่เจ้าของตัวเลือกสามารถซื้อ (ในกรณีที่มีการเรียก) หรือขาย (ในกรณีที่วาง) หลักทรัพย์หรือสินค้าโภคภัณฑ์ การจ่ายเงินสำหรับการทำงานทำค่าจ้าง, เงินเดือน, emolument ระยะเวลาที่นักลงทุนหรือบุคคลอื่นที่มีสิทธิ์ในการดำเนินการบางอย่างต้องรอจนกว่าจะสามารถใช้สิทธิอย่างเต็มที่และจนกว่าสิทธิเหล่านั้นจะไม่ถูกนำออกไป บริษัท เสนอทางเลือกหุ้นในสามปี ตัวเลือกหุ้นมีมูลค่ารวม 150,000 หุ้นและมีจำนวนหุ้น 50,000 หุ้นในราคาซื้อที่ 10 หุ้นมูลค่าที่ตราไว้หุ้นละ 1 ได้แก่ รายการค่าใช้จ่ายในแต่ละช่วง ได้แก่ ค่าตอบแทนค่าตอบแทน 50,000 จ่ายเพิ่มเติม ทุนตัวเลือกหุ้น 50,000 ค่าใช้จ่ายนี้จะถูกทำซ้ำสำหรับแต่ละช่วงเวลาในแผนเลือก เมื่อเลือกใช้สิทธิ บริษัท จะได้รับเงินสด 500,000 (50,000 หุ้น ณ วันที่ 10) ทุนชำระแล้วจะต้องลดลงตามจำนวนเงินที่ได้รับในช่วงระยะเวลาสามปี หุ้นสามัญจะเพิ่มขึ้น 50,000 (50,000 หุ้นมูลค่าที่ตราไว้ 1 หุ้น) และทุนที่ชำระแล้วเกินกว่าที่ตราไว้จะต้องได้รับการบันทึกเครดิตเพื่อให้ยอดคงเหลือในการทำธุรกรรม สมุดรายวันจะเป็น: เงินสด 500,000 ทุนจดทะเบียนเพิ่มเติมตัวเลือกหุ้น 150,000 หุ้นสามัญ 50,000 ทุนจดทะเบียนเพิ่มเติมส่วนที่เกินจากพาร์ 600,000 นิยามของตัวเลือกหุ้นของพนักงานตัวเลือกหุ้นของพนักงาน (ESO) เป็นตัวเลือกการโทร (buy) หุ้นสามัญของ บริษัท ที่ได้รับจาก บริษัท ให้กับพนักงานในฐานะส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนพนักงาน มีวัตถุประสงค์เพื่อให้พนักงานมีแรงจูงใจที่จะปฏิบัติตนในลักษณะที่จะช่วยเพิ่มราคาหุ้นของ บริษัท ESOs ส่วนใหญ่จะเสนอให้ผู้บริหารเป็นส่วนหนึ่งของแพคเกจค่าตอบแทนผู้บริหาร นอกจากนี้ยังอาจเสนอให้กับพนักงานระดับผู้บริหารที่ไม่ได้เป็นผู้บริหารโดยเฉพาะธุรกิจที่ไม่ได้ทำกำไรและมีวิธีการชดเชยเพียงเล็กน้อย ตัวเลือกตามที่ระบุในชื่อไม่จำเป็นต้องใช้ ผู้ถือใบสำคัญแสดงสิทธิสมควรจะใช้สิทธิเมื่อราคาหุ้นในตลาดสูงขึ้นกว่าราคาการใช้สิทธิ เมื่อเกิดเหตุการณ์เช่นนี้ผู้ถือครองสิทธิจะได้รับผลกำไรจากการได้มาซึ่งหุ้นของ บริษัท ในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด General Foods หุ้นสามัญ บริษัท จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์อาจมีตัวเลือกหุ้นให้กับพนักงานของตนเป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทน คุณลักษณะของ ESOs ESOs มีคุณสมบัติแตกต่างกันหลายอย่างที่แยกออกจากตัวเลือกการซื้อขายแบบแลกเปลี่ยน: ไม่มีราคาการใช้สิทธิที่เป็นมาตรฐานและเป็นราคาปัจจุบันของหุ้นของ บริษัท ณ เวลาที่ออก บางครั้งมีการใช้สูตรเช่นราคาเฉลี่ยสำหรับ 60 วันถัดจากวันที่ให้สิทธิ์ พนักงานอาจมีตัวเลือกหุ้นที่สามารถใช้สิทธิได้ในแต่ละช่วงเวลาของปีและราคาการใช้สิทธิที่แตกต่างกัน จำนวนหุ้นที่เสนอโดย ESOs ยังไม่ได้มาตรฐานและสามารถเปลี่ยนแปลงได้ โดยปกติจะต้องมีระยะเวลาการให้สิทธิก่อนที่จะสามารถขายหรือโอนตัวเลือกได้ (เช่น 20 ตัวเลือกในแต่ละปีเป็นเวลา 5 ปี) อาจจำเป็นต้องมีการปฏิบัติงานหรือเป้าหมายเพื่อสร้างผลกำไรก่อนที่พนักงานจะใช้ทางเลือกของตน วันหมดอายุโดยปกติจะใช้เวลาไม่เกิน 10 ปีนับจากวันที่ออก ESOs โดยทั่วไปไม่สามารถโอนย้ายได้และต้องได้รับการฝึกฝนหรืออนุญาตให้หมดอายุในวันหมดอายุ นี้ควรส่งเสริมให้ผู้ถือขายตัวเลือกของเธอในช่วงต้นถ้ามันเป็นผลกำไรที่จะทำเช่นนั้นตั้งแต่ theres ความเสี่ยงอย่างมากที่ ESOs เกือบ 50 ถึงวันหมดอายุของพวกเขาด้วยค่าไร้ค่า เนื่องจาก ESOs ถือเป็นสัญญาส่วนตัวระหว่างนายจ้างและลูกจ้างของเขาควรมีการกล่าวถึงประเด็นต่างๆเช่นความเสี่ยงด้านเครดิตของ บริษัท การจัดหักบัญชีและการชำระบัญชี พนักงานอาจมีการขอความช่วยเหลือ จำกัด ถ้า บริษัท ไม่สามารถจัดส่งหุ้นเมื่อใช้ตัวเลือก ESO มีแนวโน้มที่จะมีข้อดีด้านภาษีที่ไม่สามารถใช้ได้กับคู่ค้าที่แลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศของตน การบัญชีและการประเมินค่า ESOs ตัวเลือกหุ้นของพนักงานจะต้องเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ US GAAP ในสหรัฐอเมริกา ในปีพ. ศ. 2549 คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ (IASB) และคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน (FASB) เห็นพ้องกันว่าควรพิจารณามูลค่ายุติธรรมของตราสารทุน ณ วันให้สิทธิโดยใช้แบบจำลองการกำหนดราคาทางเลือก บริษัท มหาชนและเอกชนส่วนใหญ่ใช้แบบจำลอง BlackScholes อย่างไรก็ตามจนถึงเดือนกันยายน 2549 บริษัท กว่า 350 บริษัท เปิดเผยต่อสาธารณชนเกี่ยวกับการใช้โมเดลแบบทวินามในเอกสารที่ยื่นต่อสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ (ก. ล.ต. ) เมื่อเลือกรูปแบบการประเมินมูลค่าต้องใช้เกณฑ์ 3 ข้อ: รูปแบบถูกนำไปใช้ในลักษณะที่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ในการวัดมูลค่ายุติธรรมและข้อกำหนดอื่น ๆ ของ FAS123R ขึ้นอยู่กับทฤษฎีทางเศรษฐกิจการเงินที่มีการกำหนดไว้และโดยทั่วไปจะใช้ในฟิลด์และสะท้อนถึงลักษณะสำคัญทั้งหมดของ (สมมติฐานความผันผวนอัตราดอกเบี้ยอัตราผลตอบแทนจากเงินปันผล ฯลฯ ) ค่าใช้จ่ายในการชดเชยเป็นรายงวดจะถูกบันทึกสำหรับมูลค่าของตัวเลือกที่หารด้วยระยะเวลาการได้รับสิทธิของพนักงาน ค่าใช้จ่ายในการชดเชยจะถูกหักและรายงานในงบกำไรขาดทุน นอกจากนี้ยังบันทึกบัญชีเงินลงทุนในส่วนของผู้ถือหุ้นในงบดุลอีกด้วย ต้องการเข้าถึงแบบทดสอบ บัตรคำศัพท์ ไฮไลท์. และอื่น ๆ เข้าถึงชุดคุณลักษณะเต็มรูปแบบสำหรับเนื้อหานี้ในหลักสูตรแนะนำด้วยตนเองวิธีการทำรายการทางบัญชีสำหรับออปชันสต็อคเนื่องจากแผนตัวเลือกหุ้นเป็นรูปแบบของการชดเชยหลักการบัญชีที่รับรองโดยทั่วไปหรือ GAAP กำหนดให้ธุรกิจต้องบันทึกตัวเลือกหุ้นเป็นค่าใช้จ่ายในการชดเชย เพื่อการบัญชี แทนที่จะบันทึกค่าใช้จ่ายเป็นราคาหุ้นในปัจจุบันธุรกิจต้องคำนวณมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นตัวเลือก จากนั้นนักบัญชีจะบันทึกรายการบัญชีเพื่อบันทึกค่าชดเชยการใช้ตัวเลือกหุ้นและการหมดอายุของหุ้น การคำนวณมูลค่าเริ่มต้นธุรกิจอาจถูกล่อลวงให้บันทึกรายการบันทึกการได้รับรางวัลหุ้นในราคาตลาดปัจจุบัน อย่างไรก็ตามตัวเลือกหุ้นจะแตกต่างกัน GAAP กำหนดให้นายจ้างคำนวณมูลค่ายุติธรรมของหุ้นและบันทึกค่าชดเชยตามจำนวนดังกล่าว ธุรกิจควรใช้รูปแบบการกำหนดราคาทางคณิตศาสตร์ที่ออกแบบมาเพื่อประเมินมูลค่าหุ้น ธุรกิจควรลดมูลค่ายุติธรรมของตัวเลือกด้วยการประมาณการสูญเสียหุ้น ตัวอย่างเช่นถ้าธุรกิจประมาณการว่า 5 เปอร์เซ็นต์ของพนักงานจะสูญเสียตัวเลือกหุ้นก่อนที่จะได้รับเงินทุนธุรกิจบันทึกตัวเลือกที่ร้อยละ 95 ของมูลค่า รายการค่าใช้จ่ายประจำแทนการบันทึกค่าชดเชยในก้อนเดียวเมื่อพนักงานใช้ตัวเลือกบัญชีควรกระจายค่าใช้จ่ายการชดเชยอย่างสม่ำเสมอตลอดอายุของตัวเลือก ตัวอย่างเช่นสมมติว่าพนักงานได้รับหุ้น 200 หุ้นที่มีมูลค่าตามธุรกิจที่ 5,000 บาทซึ่งเป็นเสื้อใน 5 ปี ในแต่ละปีบัญชีหักค่าชดเชยสำหรับ 1,000 และเครดิตหุ้นทุนหุ้นตัวเลือกสำหรับ 1,000 การใช้ตัวเลือกบัญชีจำเป็นต้องจองสมุดบันทึกแยกต่างหากเมื่อพนักงานใช้ตัวเลือกหุ้น ก่อนอื่นนักบัญชีต้องคำนวณเงินสดที่ธุรกิจได้รับจากการให้สิทธิและจำนวนหุ้นที่ใช้ไป ตัวอย่างเช่นสมมติว่าพนักงานจากตัวอย่างก่อนหน้าได้ใช้สิทธิซื้อหุ้นครึ่งหนึ่งของหุ้นทั้งหมดในราคาใช้สิทธิ 20 หุ้น เงินสดที่ได้รับทั้งหมดคือ 20 คูณด้วย 100 หรือ 2,000 บัญชีจะหักด้วยเงินสด 2,000 เดบิตหุ้นทุนด้อยสิทธิบัญชีสำหรับครึ่งหนึ่งของยอดเงินบัญชีหรือ 2,500 และเครดิตบัญชีหุ้นสำหรับ 4,500 ตัวเลือกที่หมดอายุพนักงานอาจออกจาก บริษัท ก่อนวันที่ได้รับใบอนุญาตและถูกบังคับให้ริบตัวเลือกหุ้นของตน เมื่อเกิดเหตุการณ์นี้นักบัญชีจะต้องทำรายการสมุดรายวันเพื่อย้ำว่าส่วนของผู้ถือหุ้นเป็นตัวเลือกหุ้นที่หมดอายุแล้วเพื่อความสมดุล แม้ว่าจำนวนเงินดังกล่าวจะยังคงเป็นส่วนของผู้ถือหุ้น แต่ก็ช่วยให้ผู้จัดการและนักลงทุนเข้าใจว่าพวกเขาจะไม่ปล่อยหุ้นให้กับพนักงานในราคาที่ลดในอนาคต สมมติว่าพนักงานในตัวอย่างก่อนหน้านี้ออกก่อนที่จะออกกำลังกายตัวเลือกใด ๆ บัญชีจะหักบัญชีหุ้นและบัญชีเครดิตส่วนที่เหลือของบัญชีหุ้นทุนหมดอายุ